Date : 1998
Editeur / Publisher : [S.l.] : [s.n.] , 1998
Type : Livre / Book
Langue / Language : français / French
Propriété industrielle -- Impôts -- France
Investissements immatériels -- France
Immobilisations -- Impôts -- France
Résumé / Abstract : Dans un contexte de mutation profonde des systèmes économiques, la fin du XXème siècle marque le passage progressif d'une économie industrielle du corporel à une économie de l'incorporel et de l'immatériel. Ce phénomène de l'incorporel, principalement caractérisé par la croissance des investissements et dépensés de nature non corporelle (recherche et développement, propriété industrielle et intellectuelle, informatique, promotion commerciale,...), tend au niveau des entreprises sinon à la révélation, du moins à la constitution d'un patrimoine social proprement incorporel. Au plan comptable, le constat de l'acquisition ou de la création et de l'exploitation par l'entreprise de biens ou droits de nature incorporelle impose une adaptation des systèmes d'information dans la perspective de l'identification et de la reconnaissance des actifs incorporels. De façon liée, la qualification fiscale des éléments incorporels de l'actif immobilisé et les modalités de leur traitement emportent des enjeux financiers fondamentaux. Dans ce contexte, la réglementation fiscale et la jurisprudence ont progressivement établi les principes applicables en matière d'identification et de traitement des immobilisations incorporelles à l'occasion successivement de leur acquisition, de leur exploitation et enfin de leur sortie de l'actif immobilisé. Ce panorama législatif et jurisprudentiel sera notamment l'occasion d'aborder trois questions fondamentales relatives au traitement fiscal des immobilisations de nature incorporelle. En premier lieu, l'examen de la qualification des immobilisations incorporelles lors de leur entrée dans le patrimoine de l'entreprise permettra de clarifier le débat de la distinction entre charge d'exploitation et élément de l'actif immobilisé au regard de la jurisprudence récente. En second lieu, et dans le cadre de l'analyse des conséquences fiscales attachées à l'exploitation des immobilisations incorporelles, il sera abordé l'évolution de la jurisprudence dans la reconnaissance du caractère amortissable des ces éléments de l'actif immobilisé. Il sera enfin évoqué les incidences de nature fiscale attachées à la constatation de la sortie d'actif des immobilisations incorporelles au regard principalement du régime des droits d'enregistrement, de la TVA et des impôts directs.
Résumé / Abstract : Within the context of changing economic systems, the end of de 20th century marks the progressive move from economic systems, in which the concept of tangible industrial assets was predominant, to those in which intangible and immaterial assets prevail. This phenomenon, mainly characterized by the growth in spending and investment in 'intangibles' (research and development, industrial and intellectual property, computing and marketing...), tends to the constitution in the enterprise balance sheet of intangible assets value stricto sensu. From a strict accounting point of view, the recording of an acquisition or the creation or exploitation by an enterprise, of goods or rights of an intangible nature, requires an adaptation in the normal accounting systems and rules in order to acknowledge accounting wise the intangible assets. In addition, the tax qualification and treatment of the intangible assets implies fundamental financial stakes. In this context tax rules and jurisprudence have progressively established specific principles to identify and treat intangible assets. The scope of this work is to analyze the status and provide an overview of the tax regime and legal framework applicable to intangible assets at each stage of their acquisition, exploitation and disposal. This overview provides the opportunity to address three fundamental questions relating to the tax treatment of intangible assets. Firstly, an examination of the qualification of intangibles at the time of acquisition by an enterprise will assist in clarifying the distinction between cost of period and fixed asset with regard to the recent jurisprudence evolution. Secondly, when addressing the tax issues related to the exploitation of the intangible assets, the progressive but fundamental jurisprudence evolution leading to the recognition of the intangible assets depreciation will be specifically developed. Finally taxation issues relating to the disposal of the intangible assets, particularly with regard to stamp duty, vat and capital gains tax will be examined.